Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

  • организации (в том числе некоммерческие);
  • предприниматели.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

  • налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;
  • налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
Налоговая
база
*
Ставка
НДС
НДС
к уплате
=
НДС исчисленный
при реализации
-
«Входной» НДС,
принимаемый к вычету
+
Восстановленный
НДС

Вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
  • уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы,
услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы
и счет-фактура.

Восстановление налога

Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет.

КБК по НДС на 2019 год

Назначение платежа
Код
КБК для налога по НДС
Налог на товары (работы, услуги), реализуемые в России
182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на товары, ввозимые из Таможенного союза
182 1 04 01000 01 1000 110
Налог на товары, ввозимые из других стран
153 1 04 01000 01 1000 110
КБК для пени по НДС
Налог на товары (работы, услуги), реализуемые в России
182 1 03 01000 01 2100 110
Налог на товары, ввозимые из Таможенного союза
182 1 04 01000 01 2100 110
Налог на товары, ввозимые из других стран
153 1 04 01000 01 2100 110
КБК для штрафов по НДС
Налог на товары (работы, услуги), реализуемые в России
182 1 03 01000 01 3000 110
Налог на товары, ввозимые из Таможенного союза
182 1 04 01000 01 3000 110
Налог на товары, ввозимые из других стран
153 1 04 01000 01 3000 110